|
Nie obrażaj więc mojej inteligencji poprzez czynione na pokaz zaniżanie własnej.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z pó Ņ n. zm) Uwaga od redakcji portalu TAXFIN: Zmiany, które weszły w Ň ycie z dniem 1 stycznia 2011 r. zostały oznaczone pogrubieniem czcionki oraz kursyw Ģ . Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji, zwanych dalej "podatnikami". 2. Przepisy ustawy maj Ģ równie Ň zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemaj Ģ cych osobowo Ļ ci prawnej, z wyj Ģ tkiem spółek niemaj Ģ cych osobowo Ļ ci prawnej, z zastrze Ň eniem ust. 1 i 3. 3. Przepisy ustawy maj Ģ równie Ň zastosowanie do spółek niemaj Ģ cych osobowo Ļ ci prawnej maj Ģ cych siedzib ħ lub zarz Ģ d w innym pa ı stwie, je Ň eli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego pa ı stwa s Ģ traktowane jak osoby prawne i podlegaj Ģ w tym pa ı stwie opodatkowaniu od cało Ļ ci swoich dochodów bez wzgl ħ du na miejsce ich osi Ģ gania. Art. 1a. 1. Podatnikami mog Ģ by ę równie Ň grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego maj Ģ cych osobowo Ļę prawn Ģ , które pozostaj Ģ w zwi Ģ zkach kapitałowych, zwane dalej "podatkowymi grupami kapitałowymi". 2. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, je Ň eli spełnione s Ģ ł Ģ cznie nast ħ puj Ģ ce warunki: 1) podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ mog Ģ tworzy ę wył Ģ cznie spółki z ograniczon Ģ odpowiedzialno Ļ ci Ģ lub spółki akcyjne, maj Ģ ce siedzib ħ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, je Ň eli: a) przeci ħ tny kapitał zakładowy, okre Ļ lony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 7, przypadaj Ģ cy na ka Ň d Ģ z tych spółek, jest nie ni Ň szy ni Ň 1.000.000 zł, b) jedna ze spółek, zwana dalej "spółk Ģ dominuj Ģ c Ģ ", posiada bezpo Ļ redni 95% udział w kapitale zakładowym lub w tej cz ħĻ ci kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej "spółkami zale Ň nymi", która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Pa ı stwa na cele reprywatyzacji, c) spółki zale Ň ne nie posiadaj Ģ udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworz Ģ cych t ħ grup ħ , d) w spółkach tych nie wyst ħ puj Ģ zaległo Ļ ci we wpłatach podatków stanowi Ģ cych dochód bud Ň etu pa ı stwa, 2) spółka dominuj Ģ ca i spółki zale Ň ne zawarły, w formie aktu notarialnego, umow ħ o utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta, zwana dalej "umow Ģ ", została zarejestrowana przez naczelnika urz ħ du skarbowego, 3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworz Ģ ce t ħ grup ħ spełniaj Ģ warunki wymienione w pkt 1 lit. a)-c), a ponadto: a) nie korzystaj Ģ ze zwolnie ı od podatku dochodowego na podstawie odr ħ bnych ustaw, b) nie pozostaj Ģ w zwi Ģ zkach powoduj Ģ cych zaistnienie okoliczno Ļ ci, o których mowa w art. 11, z podatnikami podatku dochodowego niewchodz Ģ cymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, 4) podatkowa grupa kapitałowa osi Ģ gnie za ka Ň dy rok podatkowy udział dochodów w przychodach, okre Ļ lony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysoko Ļ ci co najmniej 3%. 2a. Warunek okre Ļ lony w ust. 2 pkt 1 lit. d) uwa Ň a si ħ za spełniony równie Ň wtedy, gdy spółka po przyst Ģ pieniu do podatkowej grupy kapitałowej dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje t ħ zaległo Ļę wraz z nale Ň nymi odsetkami w terminie 14 dni od dnia zło Ň enia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia dor ħ czenia decyzji organu pierwszej instancji, okre Ļ laj Ģ cej wysoko Ļę zobowi Ģ zania, ureguluje t ħ zaległo Ļę wraz z nale Ň nymi odsetkami. 3. Umowa musi zawiera ę co najmniej: 1) wykaz spółek tworz Ģ cych podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ oraz wysoko Ļę ich kapitału zakładowego, 2) informacj ħ o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysoko Ļ ci ich udziału w kapitale zakładowym w spółce dominuj Ģ cej i w spółkach zale Ň nych tworz Ģ cych podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ , posiadaj Ģ cych co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek, 3) okre Ļ lenie czasu trwania umowy, 4) wskazanie spółki reprezentuj Ģ cej podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ w zakresie obowi Ģ zków wynikaj Ģ cych z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej, 5) okre Ļ lenie przyj ħ tego roku podatkowego. 4. Umowa podlega zgłoszeniu przez spółk ħ , wskazan Ģ zgodnie z ust. 3 pkt 4, do wła Ļ ciwego według jej siedziby naczelnika urz ħ du skarbowego, co najmniej na 3 miesi Ģ ce przed rozpocz ħ ciem roku podatkowego przyj ħ tego przez podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ . Organ ten jest wła Ļ ciwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej. 5. Naczelnik urz ħ du skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie naczelnik urz ħ du skarbowego odmówi zarejestrowania umowy, je Ň eli nie zostan Ģ spełnione warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4. 6. Po rejestracji umowy nie mo Ň e by ę ona rozszerzona na inne spółki. 7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek s Ģ obliczane, pobierane i wpłacane przez spółk ħ , o której mowa w ust. 3 pkt 4. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych nale Ň nego od podatkowej grupy kapitałowej. 8. Spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 4, obowi Ģ zana jest zgłosi ę naczelnikowi urz ħ du skarbowego, o którym mowa w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek tworz Ģ cych podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ - w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczno Ļ ci. 9. Do przedłu Ň enia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest wymagane zawarcie nowej umowy, podlegaj Ģ cej zgłoszeniu i zarejestrowaniu przez wła Ļ ciwego naczelnika urz ħ du skarbowego. 10. W razie gdy w okresie obowi Ģ zywania umowy wyst Ģ pi Ģ zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym, zale Ň ne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszaj Ģ warunki uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzie ı naruszenia któregokolwiek z tych warunków, z zastrze Ň eniem ust. 12, oznacza utrat ħ statusu podatnika oraz koniec jej roku podatkowego. 11. Zbycie udziałów (akcji), obj ħ tych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji lub w zwi Ģ zku z reprywatyzacj Ģ , oraz dalszy obrót tymi udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego. 12. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzie ı utraty statusu podatnika przez podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ uznaje si ħ ostatni dzie ı miesi Ģ ca, w którym zło Ň ono zeznanie podatkowe, nie pó Ņ niej jednak ni Ň dzie ı , na który, zgodnie z art. 27 ust. 1, przypada termin zło Ň enia tego zeznania. 13. Przyst Ģ pienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez któr Ģ kolwiek ze spółek wchodz Ģ cych uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status ze wzgl ħ du na naruszenie warunków, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest mo Ň liwe przed upływem roku podatkowego spółki, nast ħ puj Ģ cego po roku, w którym podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika. 14. Spółki tworz Ģ ce podatkow Ģ grup ħ kapitałow Ģ odpowiadaj Ģ solidarnie za jej zobowi Ģ zania z tytułu podatku dochodowego nale Ň nego za okres obowi Ģ zywania umowy. 15. Informacje o zarejestrowaniu i wykre Ļ leniu podatkowej grupy kapitałowej podlegaj Ģ ogłoszeniu w Monitorze S Ģ dowym i Gospodarczym. Art. 2. 1. Przepisów ustawy nie stosuje si ħ do: 1) przychodów z działalno Ļ ci rolniczej, z wyj Ģ tkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, chyba Ň e ustalenie przychodów jest wymagane dla celów okre Ļ lenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e, 2) przychodów z gospodarki le Ļ nej w rozumieniu ustawy o lasach, 3) przychodów wynikaj Ģ cych z czynno Ļ ci, które nie mog Ģ by ę przedmiotem prawnie skutecznej umowy, 4) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikaj Ģ cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona Ň owym (Dz. U. nr 183, poz. 1353), z zastrze Ň eniem art. 9 ust. 1a. 2. Działalno Ļ ci Ģ rolnicz Ģ w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest działalno Ļę polegaj Ģ ca na wytwarzaniu produktów ro Ļ linnych lub zwierz ħ cych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym równie Ň produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod foli Ģ , produkcja ro Ļ lin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierz Ģ t, ptactwa i owadów u Ň ytkowych, produkcja zwierz ħ ca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a tak Ň e działalno Ļę , w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierz Ģ t i ro Ļ lin, w trakcie których nast ħ puje ich biologiczny wzrost, wynosz Ģ co najmniej: 1) miesi Ģ c - w przypadku ro Ļ lin, 2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego g ħ si i kaczek, 3) 6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rze Ņ nego, 4) 2 miesi Ģ ce - w przypadku pozostałych zwierz Ģ t - licz Ģ c od dnia nabycia. 3. Działami specjalnymi produkcji rolnej s Ģ : uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy ro Ļ lin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rze Ņ nego i nie Ļ nego, wyl ħ garnie drobiu, hodowla i chów zwierz Ģ t futerkowych i laboratoryjnych, hodowla d Ň d Ň ownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierz Ģ t poza gospodarstwem rolnym. 4. Ilekro ę w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym. 5. Nie stanowi Ģ działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierz Ģ t w rozmiarach nieprzekraczaj Ģ cych wielko Ļ ci okre Ļ lonych w zał Ģ czniku nr 2. 6. Je Ň eli rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej przekraczaj Ģ wielko Ļ ci okre Ļ lone w zał Ģ czniku nr 2, opodatkowaniu podlegaj Ģ dochody uzyskane w roku podatkowym z całej powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji. Art. 3. 1. Podatnicy, je Ň eli maj Ģ siedzib ħ lub zarz Ģ d na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegaj Ģ obowi Ģ zkowi podatkowemu od cało Ļ ci swoich dochodów, bez wzgl ħ du na miejsce ich osi Ģ gania. 2. Podatnicy, je Ň eli nie maj Ģ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarz Ģ du, podlegaj Ģ obowi Ģ zkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osi Ģ gaj Ģ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 4. Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy, uwa Ň a si ħ równie Ň znajduj Ģ c Ģ si ħ poza morzem terytorialnym wył Ģ czn Ģ stref ħ ekonomiczn Ģ , w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewn ħ trznego i zgodnie z prawem mi ħ dzynarodowym wykonuje prawa odnosz Ģ ce si ħ do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych. Art. 4a. Ilekro ę w ustawie jest mowa o: 1) inwestycjach - oznacza to Ļ rodki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 wrze Ļ nia 1994 r. o rachunkowo Ļ ci (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694), zwanej dalej "ustaw Ģ o rachunkowo Ļ ci", 2) składnikach maj Ģ tkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowo Ļ ci, pomniejszone o przej ħ te długi funkcjonalnie zwi Ģ zane z prowadzon Ģ działalno Ļ ci Ģ gospodarcz Ģ zbywcy, o ile długi te nie zostały uwzgl ħ dnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3, 3) przedsi ħ biorstwie - oznacza to przedsi ħ biorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego, 4) zorganizowanej cz ħĻ ci przedsi ħ biorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodr ħ bniony w istniej Ģ cym przedsi ħ biorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowi Ģ zania, przeznaczonych do realizacji okre Ļ lonych zada ı gospodarczych, który zarazem mógłby stanowi ę niezale Ň ne przedsi ħ biorstwo samodzielnie realizuj Ģ ce te zadania, 5) programie restrukturyzacji na podstawie odr ħ bnych ustaw - oznacza to restrukturyzacj ħ na podstawie ustaw: a) z dnia 26 listopada 1998 r. o dostosowaniu górnictwa w ħ gla kamiennego do funkcjonowania w warunkach gospodarki rynkowej oraz szczególnych uprawnieniach i zadaniach gmin górniczych (Dz. U. z 1998 r. nr 162, poz. 1112 oraz z 2001 r. nr 5, poz. 41 i nr 154, poz. 1802), b) z dnia 7 pa Ņ dziernika 1999 r. o wspieraniu restrukturyzacji przemysłowego potencjału obronnego i modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 1999 r. nr 83, poz. 932, z 2000 r. nr 119, poz. 1250 oraz z 2001 r. nr 76, poz. 805 i nr 100, poz. 1080), c) z dnia 14 lipca 2000 r. o restrukturyzacji finansowej górnictwa siarki (Dz. U. z 2000 r. nr 74, poz. 856), d) z dnia 8 wrze Ļ nia 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji przedsi ħ biorstwa pa ı stwowego "Polskie Koleje Pa ı stwowe" (Dz. U. z 2000 r. nr 84, poz. 948 oraz z 2001 r. nr 100, poz. 1086 i nr 154, poz. 1802), e) z dnia 24 sierpnia 2001 r. o restrukturyzacji hutnictwa Ň elaza i stali (Dz. U. z 2001 r. nr 111, poz. 1196), f) z dnia 15 kwietnia 2005 r. o pomocy publicznej i restrukturyzacji publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. nr 78, poz. 684), 6) urz ħ dzie skarbowym - rozumie si ħ przez to urz Ģ d skarbowy, którym kieruje wła Ļ ciwy dla podatnika naczelnik urz ħ du skarbowego, 7) ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustaw ħ z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535), 8) ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym - oznacza to ustaw ħ z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2009 r. nr 19, poz. 100), 9) samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczaj Ģ cej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie wi ħ cej ni Ň 9 osób ł Ģ cznie z kierowc Ģ , z wyj Ģ tkiem: a) pojazdu samochodowego maj Ģ cego jeden rz Ģ d siedze ı , który oddzielony jest od cz ħĻ ci przeznaczonej do przewozu ładunków Ļ cian Ģ lub trwał Ģ przegrod Ģ , klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van, b) pojazdu samochodowego maj Ģ cego wi ħ cej ni Ň jeden rz Ģ d siedze ı , które oddzielone s Ģ od cz ħĻ ci przeznaczonej do przewozu ładunków Ļ cian Ģ lub trwał Ģ przegrod Ģ i u którego długo Ļę cz ħĻ ci przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuni ħ tego punktu podłogi pozwalaj Ģ cego postawi ę pionow Ģ Ļ cian ħ lub trwał Ģ przegrod ħ pomi ħ dzy podłog Ģ a sufitem do tylnej kraw ħ dzi podłogi, przekracza 50% długo Ļ ci pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długo Ļę pojazdu stanowi odległo Ļę pomi ħ dzy doln Ģ kraw ħ dzi Ģ przedniej szyby pojazdu a tyln Ģ kraw ħ dzi Ģ podłogi cz ħĻ ci pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłu Ň pojazdu pomi ħ dzy doln Ģ kraw ħ dzi Ģ przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej kraw ħ dzi podłogi cz ħĻ ci pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, c) pojazdu samochodowego, który ma otwart Ģ cz ħĻę przeznaczon Ģ do przewozu ładunków, d) pojazdu samochodowego, który posiada kabin ħ kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, e) pojazdu samochodowego b ħ d Ģ cego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w zał Ģ czniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usług, 10) małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego warto Ļę przychodu ze sprzeda Ň y (wraz z kwot Ģ nale Ň nego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyra Ň onej w złotych kwoty odpowiadaj Ģ cej równowarto Ļ ci 1.200.000 euro; przeliczenia kwot wyra Ň onych w euro dokonuje si ħ według Ļ redniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzie ı roboczy pa Ņ dziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokr Ģ gleniu do 1.000 zł, 11) zagranicznym zakładzie - oznacza to: a) stał Ģ placówk ħ , poprzez któr Ģ podmiot maj Ģ cy siedzib ħ lub zarz Ģ d na terytorium jednego pa ı stwa wykonuje całkowicie lub cz ħĻ ciowo działalno Ļę na terytorium innego pa ı stwa, a w szczególno Ļ ci oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabryk ħ , warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych, |
Menu
|