|
Nie obrażaj więc mojej inteligencji poprzez czynione na pokaz zaniżanie własnej.
VAT W AKWAKULTURZE
nowa sytuacja prawna w 2011 r. Ziemowit Pirtań – marzec 2011 r. 1 Spis treści Wstęp ................................................................................................................3 Podatek od towarów i usług– VAT..................................................................3 Podstawy prawne............................................................................................3 Informacje ogólne...........................................................................................4 Podatnik podatku VAT ...................................................................................4 Nie podlega ustawie o VAT ............................................................................5 Wysokość opodatkowania ...............................................................................6 Rolnik ryczałtowy a VAT .................................................................................6 Prawa i obowiązki rolnika ryczałtowego.........................................................8 Wykonywanie przez rolnika ryczałtowego innych czynności gospodarczych.11 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez rolnika ryczałtowego (WNT) 12 Prawa i obowiązki czynnego podatnika VAT ..............................................14 Wymogi formalne..........................................................................................14 Zgłoszenie rejestracyjne ..............................................................................14 Zgłoszenie VAT UE ......................................................................................14 Inne wymogi formalne .................................................................................14 Wymogi ewidencyjne.....................................................................................14 Ewidencja sprzedaży – w tym prawo do wystawiania faktur VAT czynnych ......15 Ewidencja zakupu ........................................................................................15 Ewidencja sprzedaży produktów nie podlegających fakturowaniu ...................16 „Brać byka za roki” czy zatrudnić torreadora ? ............................................17 Zwolnienie czy opodatkowanie VAT – co wybrać ? ...................................18 Unormowania dotyczące zwolnienia bądź rezygnacji z niego w przypadku rolników ryczałtowych..................................................................................19 Jak ustalić właściwą stawkę VAT na sprzedawane towary lub usługi ?.........19 Możliwość powrotu do statusu rolnika ryczałtowego.....................................19 Przykłady z życia (akwakultury)...................................................................21 Jak sobie pomóc w podjęciu decyzji ..............................................................23 Analiza szablonowa .....................................................................................24 Inwestycje z wykorzystaniem dofinansowania z UE ........................................26 Z pamiętnika hodowcy ..................................................................................27 Zalety statusu czynnego podatnika VAT.......................................................27 Wady statusu czynnego podatnika VAT........................................................29 Zbiorcza analiza SWOT czynników pozafinansowych...................................30 Codzienne życie „VAT’owca”........................................................................31 Podsumowanie..............................................................................................32 2 Wstęp Podatek od towarów i usług– VAT Podatek od towarów i usług zwany także podatkiem od wartości dodanej w skrócie - Vat jest podatkiem pośrednim (specyficzną formą podatku obrotowego), którego podstawą jest obrót generowany przez podmioty gospodarcze. Jedną z głównych zasad opodatkowania podatkiem VAT jest zasada powszechności. Zgodnie z nią podatek ten płacą wszyscy podatnicy dokonujący sprzedaży towarów jak i usług, bez względu na odbiorcę i przeznaczenie towaru lub usługi. Podatek Vat jest podatkiem nowoczesnym, funkcjonującym w rozwiniętych gospodarkach (w tym w całej Unii Europejskiej). W prostym ujęciu podatek ten ma na celu opodatkowanie wartości dodanej wytworzonej przez podmiot gospodarczy (jego realną wartość stanowi różnica pomiędzy sumą podatku VAT płaconego przez zbywcę towarów i usług ( podatek należny ), a sumą podatku VAT zawartego w kosztach wytworzenia lub sprzedaży tychże towarów i usług ( podatek naliczony ). Od wyżej wymienionych, ogólnych zasad konstytuujących podatek od towarów i usług, istnieje wiele wyjątków zawartych w szczegółowych przepisach, które przybliżone zostaną w dalszej części opracowania. Z punktu widzenia większości przedsiębiorstw akwakultury istotna jest możliwość wyboru rodzaju opodatkowania VAT, pomiędzy czynnym podatnikiem, a tzw. „rolnikiem ryczałtowym” (poza przypadkami, w których czynny VAT jest obligatoryjny). Głównym powodem, dla którego tematyka VAT w akwakulturze warta jest odświeżenia, są zmiany stawek VAT, jakie nastąpiły w 2011 roku. Podstawy prawne Główne przepisy regulujące opodatkowanie podatkiem VAT 1. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. z późniejszymi zmianami.(publikacja : Dz. U. z 224r nr 54, z 2005 r. nr 14, nr 90, nr 143, nr 179, z 2006r. nr 143, nr 1029, z 2007r nr 168, nr 192, z 2008r nr 74), 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. z późniejszymi zmianami w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (publikacja : Dz. U z 2004r. nr 97, nr 145, nr 224, nr 273, z 2005r. nr 17, nr 95, nr 193, nr 218, nr 266, z 2006r. nr 73, nr 172, nr 245, z 2007r. nr 249 oraz 2008r nr 89 ), 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 95, poz. 798) Wszystkie akty prawne dostępne są w internecie – m.in. na nieodpłatnej stronie Sejmu RP – www.sejm.gov.pl szukaj Internetowy System Aktów 3 Prawnych. W przywołanym serwisie znajdują się dość aktualne, jednolite teksty aktów prawnych. Podstawę prawną dotyczącą opodatkowania podatkiem VAT stanowi również szereg dyrektyw Unii Europejskiej, których zapisy często pozostają w kolizji z przepisami krajowymi. Przepisy o VAT ulegają ciągłym zmianom, dlatego bardzo ważnym jest częste weryfikowanie informacji na temat obowiązujących przepisów lub korzystanie z profesjonalnych biur księgowych. Informacje ogólne Podatnik podatku VAT Ustawa z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług ( Dz.U. nr 54 z 2004 r.) określa podmioty, które uznawane są za podatników podatku VAT oraz czynności, których wykonanie podlega opodatkowaniu VAT. Pojęcie podatnika podatku VAT określone jest w art. 15–17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami podatnikami podatku VAT są: osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności; osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, nie będące podatnikami, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, nawet w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności regularnie; zagraniczne podmioty dokonujące nabycia nowych środków transportu, dla których w określonym terminie nie udokumentowano faktu ich wywozu poza terytorium Polski; osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku gdy na podstawie odrębnych przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone w części lub w całości albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną; osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami; osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju z wyjątkiem usług, od których podatek należny został rozliczony przez usługodawcę na 4 terytorium kraju (z wyjątkiem przypadków pokreślonych w art. 27 ust.3, art. 28 ust 3, 4, 6 i 7) osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nie posiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z wyłączeniem przypadków, w których podatek należny został rozliczony przez dokonującego dostawy towarów; w przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się osobę, która złożyła zgłoszenie rejestracyjne; w przypadku organów administracji publicznej i urzędów administracji publicznej są one podatnikami wyłącznie w zakresie czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają : odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, rozumianym jako terytorium Rzeczypospolitej Polskiej , eksport towarów, rozumiany jako potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych jako dostawa towarów, import towarów, rozumiany jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, import usług ( art.2 pkt 9 ustawy ), towary pozostające na dzień rozwiązania spółki cywilnej i handlowej nie mającej osobowości prawnej oraz na dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych przez podatnika będącego osobą fizyczną (art. 14 ustawy ). Nie podlega ustawie o VAT Na mocy art. 6 ustawy o VAT czynnościami wyłączonymi z ustawy są: transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie sporządzającego bilans; czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy; Poza wymienionymi powyżej czynnościami, które wyłączone są spod działania ustawy na mocy art.6, w praktyce występuje również szereg innych czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, które z pewnymi wyjątkami można podzielić na następujące grupy: czynności nieodpłatne, 5 |
Menu
|